Chizikpizik

Уплата налога от прироста стоимости

Recommended Posts

СУществует Материнская компнания, зарегистрированная в оффшорной зоне. У Материнской компании имеется дочерняя организация? которая является единственнным учредителем Компании-Недропользователя (ТОО) в Казахстане. У Компании-Недропользователя имееюся 2 контракта на недропользование (добыча нефти и известняка).

Компания (Покупатель), зарегистрированная в Нидерландах, намеревается приобрести долю участия в дочерней организации.

Вопрос: Возникает ли налог на доход от прироста стоимости в Казахстане ( capital gains tax), в случае заключения сделки купли-продажи доли участия в Дочерней компании. Если такой налог возникает, то возможно ли его возместить?

Поделиться сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Ещё бы как-то сориентировали по стоимости доли в дочерней компании (для Материнской компании) и стоимости её продажи в пользу голландской компании.

Поделиться сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Неизвестно где зарегистрировано. В соответствии с положениями ст. 197 НК РК, доход от приросто стоимости будет возникать! Согласно п. 5 ст. 197 НК РК обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты в бюджет возлагаются на налогового агента, выплачивающего доход.

Данный доход выплачивает Покупатель, он же является налоговым агентом. У меня теперь вопрос такой: А поддлежит ли применению Конвенция об избежании двойного налогообложения между Нидерландами и Казахстаном? Ведь сам доход возникает у материнской (оффшорной) компании, а не у Покупателя? Покупатель является лишь налоговым агентом.

Поделиться сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Неизвестно где зарегистрировано. В соответствии с положениями ст. 197 НК РК, доход от приросто стоимости будет возникать! Согласно п. 5 ст. 197 НК РК обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты в бюджет возлагаются на налогового агента, выплачивающего доход.

Данный доход выплачивает Покупатель, он же является налоговым агентом. У меня теперь вопрос такой: А поддлежит ли применению Конвенция об избежании двойного налогообложения между Нидерландами и Казахстаном? Ведь сам доход возникает у материнской (оффшорной) компании, а не у Покупателя? Покупатель является лишь налоговым агентом.

С какой статьи иностранная компания является налоговым агентом. Облагаются доходы из источников в Казахстане.

Если дочерняя компания не зарегистрирована в Казахстане, то никакой связи с налоговым законодательством РК не вижу.

Поделиться сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Эвитта, Гость, может вы сориентируете меня по налоговому кодексу? Не моя кухня. Нужно мнение тех, кто разбирается.

Согласно пп.2 п.1. ст. 85 НК РК в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика доход от прироста стоимости. В сответствии с пп.1 п.1 ст. 87 НК РК доход от прироста стоимости образуется при реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

Согласно пп.6 п.2 ст. 87 НК РК в целях настоящей статьи к активам, не подлежащим амортизации, относятся доля участия.

При этом доходы нерездинта будут облагаться КПН.

Согласно пп.3 п.1 ст. 197 НК РК Настоящая статья применяется к доходам нерезидента из источников в Республике Казахстан от прироста стоимости при реализации: акций, выпущенных резидентом, и долей участия в уставном капитале юридического лица-резидента, являющегося недропользователем, или консорциума, участником (участниками) которого является (являются) недропользователь (недропользователи).

В соответствии с п. 5 ст. 197 НК РК обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты в бюджет возлагаются на налогового агента, выплачивающего доход. При этом юридическое лицо-нерезидент признается налоговым агентом независимо от наличия или отсутствия в Республике Казахстан постоянного учреждения, а также филиала, представительства, деятельность которых не приводит к образованию постоянного учреждения в соответствии с положениями настоящего Кодекса или международного договора.

Согласно п.31 ст. 12 НК РК налоговый агент - индивидуальный предприниматель, частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, юридическое лицо, в том числе юридическое лицо-нерезидент, на которые в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Таким образом налог возникает и подлежит уплате налоговым агентом, которым в моем случае является Покупатель. Теперь у меня возник вопрос: а возможно ли применить Конвенцию между Нидерландами и Казахстаном об избежании двойного налогообложения к Покупателю? Сомнения в том. что ведь у него дохода не возникает, он возникает у Материнской компании, спрятанной в оффшоре.

Поделиться сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

С какой статьи иностранная компания является налоговым агентом. Облагаются доходы из источников в Казахстане.

А как же ст. 197 НК РК?...

Поделиться сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

А как же ст. 197 НК РК?...

Я имел в виду, что все зависит от того, где зарегистрирована дочерняя компания.

Если одна иностранная компания (голландская) покупает у другой иностранной компании (зарегистрированной в оффшоре) долю в третьей иностранной компании (дочерняя), то с какой статьи будет применяться НК Казахстана?

Как я понял, продается доля не недропользователе, а в компании, которая является учредителем недропользователя.

Поделиться сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Эвитта, Гость, может вы сориентируете меня по налоговому кодексу?

КПН для резидентов по ст. 85 НК РК сейчас не нужно трогать. Сначала смотрим ст. 192 НК РК, в ней есть следующее:

Статья 192. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан

1. Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

...

5) доходы от прироста стоимости при реализации:

...

ценных бумаг, выпущенных резидентом, а также долей участия в уставном капитале юридического лица-резидента, консорциума, расположенного в Республике Казахстан;

акций, выпущенных нерезидентом, а также долей участия в уставном капитале юридического лица-нерезидента, консорциума, если 50 и более процентов стоимости таких акций, долей участия или активов юридического лица-нерезидента составляет имущество, находящееся в Республике Казахстан;

Соответственно, необходимо для начала определить, есть ли у вас вообще доход от прироста стоимости при реализации, который признаётся доходом из источников в РК. Для этого нужно знать является ли дочерняя компания (объект приобретения) резидентом или нерезидентом РК? И есть ли вообще какой-то прирост стоимости?

Теперь у меня возник вопрос: а возможно ли применить Конвенцию между Нидерландами и Казахстаном об избежании двойного налогообложения к Покупателю? Сомнения в том. что ведь у него дохода не возникает, он возникает у Материнской компании, спрятанной в оффшоре.

В рассматриваемом случае нельзя:

Статья 206. Условия применения международного договора

1. Положения международного договора об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения доходов или имущества (капитала), одной из сторон которого является Республика Казахстан (далее в целях настоящей главы и главы 27 настоящего Кодекса - международный договор), применяются к лицам, которые являются резидентами одного или обоих государств, заключивших такой договор.

2. Положение пункта 1 настоящей статьи не распространяется на резидента государства, с которым заключен международный договор, если этот резидент использует положения данного международного договора в интересах другого лица, не являющегося резидентом государства, с которым заключен международный договор.

В данном случае речь идёт о доходе оффшорной компании, с которой у РК нет международного соглашения об избежании двойного налогообложения (или есть? такое возможно).

Поделиться сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Если одна иностранная компания (голландская) покупает у другой иностранной компании (зарегистрированной в оффшоре) долю в третьей иностранной компании (дочерняя), то с какой статьи будет применяться НК Казахстана?

Если будет выполнятся пп. 5) п. 1 ст. 192 НК РК, который я уже выше цитировала. Если (1) будет прирост стоимость при реализации акций (долей участия) в дочерней компании и (2) стоимость акций (долей участия) дочерней компании будет на 50 и более процентов состоять из имущества, находящегося в РК.

Очень часто, применительно к рассматриваемому случаю, единственно чем владеют иностранные компании - это долей в казахстанской компании-недропользователе, что позволяет говорить о том, что стоимость акций (долей участия) иностр.компании на 50 и более процентов состоит из имущества, находящегося в Казахстане. Как-то так.

Поделиться сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Если будет выполнятся пп. 5) п. 1 ст. 192 НК РК, который я уже выше цитировала. Если (1) будет прирост стоимость при реализации акций (долей участия) в дочерней компании и (2) стоимость акций (долей участия) дочерней компании будет на 50 и более процентов состоять из имущества, находящегося в РК.

Очень часто, применительно к рассматриваемому случаю, единственно чем владеют иностранные компании - это долей в казахстанской компании-недропользователе, что позволяет говорить о том, что стоимость акций (долей участия) иностр.компании на 50 и более процентов состоит из имущества, находящегося в Казахстане. Как-то так.

Эвитта, вот именна так и получается, что дочерння организация является единственным участником "внучатой" компании-недропользователя в РК, которое осуществляет добычу полезных ископаемых.

Правильно ли я понима, что в таком случае положения пп.5 п.1 ст. 192 НК РК применимы???

Поделиться сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Правильно ли я понима, что в таком случае положения пп.5 п.1 ст. 192 НК РК применимы???

Дочерняя компания точно иностранная (нерезидент РК)? Вы нам это так ещё и не подтвердили.

И есть ли прирост стоимости??? Т.е. цена продажи акций (долей участия) в дочерней компании выше стоимости её приобретения в своё время оффшорной материнской компанией? Если не будет прироста стоимости, то дохода из источников в РК вообще не будет как такового.

Поделиться сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Эвитта, по предаврительно информации, дочерняя компания является иностранной, но где именно зарегистрированна..., к сожалению, не знаю. Прирост есть, сумма сделки выше, нежели была приобретена ранее Материнской.

Поделиться сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Дочерняя компания точно иностранная (нерезидент РК)? Вы нам это так ещё и не подтвердили.

И есть ли прирост стоимости??? Т.е. цена продажи акций (долей участия) в дочерней компании выше стоимости её приобретения в своё время оффшорной материнской компанией? Если не будет прироста стоимости, то дохода из источников в РК вообще не будет как такового.

Эвитта,

В целях развеяния тумана в помещении моей головы:

1. Если дочерняя компания является нерезидентом, обладает имуществом в виде прав в отношении доли участия в компании-недропользователе в РК, а также имеется прирост стоимости доли участия, то положения пп.5 п.1 ст.192 НК РК являются применимыми. Соответственно у компании нерезидента (Материнской, спрятанной в оффшоре) будет возникать доход от прироста стоимости, который подлежит налогообложению.

А положения пп.3. п.1 ст. 197 НК РК тогда не будут применяться, т.к. продается доля участия в дочерней организации, которая является нерезидентом, а вышеуказнное положение применяется , если происходит реализация доли участия в уставном капитела юридического лица-резидента, являющегося недропользователе?

А как же тогда будет происходит налогообложения прироста стоимости, если покупается доля участия в дочерней, а не во внучатой компании? Что-то окончательно беспорядок у меня...

Поделиться сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Тогда следующим шагом должно быть определение состоит ли стоимость акций (долей участия) иностранной дочерней компании на 50 и более процентов из имущества, находящегося в Казахстане. Это довольно нелегко, т.к. нет какого-либо механизма расчёта, установленного в НК РК или ещё где-то в НПА. Кто-то рассчитывает, исходя из балансовой стоимости (берётся баланс компании, акции/доли участия которой реализуются, и смотрят какую долю в стоимости активов компании занимает имущество, находящееся в Казахстане). Кто-то считает, что если иностранная компания владеет только акциями/долями в каз.компании, то это следует рассматривать как то, что стоимость её акций/долей участия на 50 и более процентов состоит из имущества, находящегося в Казахстане. В таких случая, я считаю, необходимо обращаться к аудиторам (желательно из Большой четвёрки), чтобы они дали своё заключение, оно в последующем пригодится в случае возникновения спора с налоговой.

Поделиться сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

А положения пп.3. п.1 ст. 197 НК РК тогда не будут применяться, т.к. продается доля участия в дочерней организации, которая является нерезидентом, а вышеуказнное положение применяется , если происходит реализация доли участия в уставном капитела юридического лица-резидента, являющегося недропользователе?

А тогда у вас будет не пп. 3) п. 1 ст. 197 НК РК, а пп. 5):

5) акций, выпущенных юридическим лицом-нерезидентом, и долей участия в уставном капитале юридического лица-нерезидента или консорциума при несоответствии условиям, установленным подпунктом 7) пункта 5 статьи 193 или подпунктом 8) пункта 1 статьи 200-1 настоящего Кодекса.

Поделиться сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Эвитта!

Спасибо Вам большое за уделенное время и знания! Спасибо)

Поделиться сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Пожалуйста.

В дополнение, ставка подоходного налога с дохода нерезидента от прироста стоимости составляет 15%. Однако если доход получает оффшорная компания, то ставка налога будет уже 20%. Здесь есть также спорные моменты. По моему мнению, ставка налога вне зависимости от статуса получателя дохода (оффшор/неоффшор), если речь идёт именно о доходе от прироста стоимости, должна быть 15%. Однако знаю, что налоговые органы считают, что должна быть 20%.

Поделиться сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Эвитта, Вы уж простите великодушно, снова загвоздка возникает по положениям НК РК.

Согласно пп.5 п.1 ст. 197 НК РК акций, настоящая статья применяется к доходам нерезидента из источников в Республике Казахстан от прироста стоимости при реализации выпущенных юридическим лицом-нерезидентом, и долей участия в уставном капитале юридического лица-нерезидента или консорциума при несоответствии условиям, установленным подпунктом 7) пункта 5 статьи 193 или подпунктом 8) пункта 1 статьи 200-1 настоящего Кодекса.

И вот тут начинается "каша"...

В соответствии с пп.7 п. 5 ст. 193 НК РК налогообложению не подлежат доходы от прироста стоимости при реализации акций, выпущенных юридическим лицом, или долей участия в юридическом лице или консорциуме, указанные в подпункте 5) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, за исключением доходов лиц, зарегистрированных в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный Правительством Республики Казахстан, если иное не установлено подпунктом 8) настоящего пункта, при одновременном выполнении следующих условий:

на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет;

юридическое лицо - эмитент или юридическое лицо, доля участия в котором реализуется, или участник консорциума, который реализует долю участия в таком консорциуме, не является недропользователем;

имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-эмитента или юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50 процентов.

По этим требования "мы" не проходим, т.к. имущество на день реализации составялет более 50 %. В связи с этим вопрос: А как тогда будет происходит налогообложение Материнской компании? Ведь она входит в перечень государств с льготным налогообложением? Получается, что применяются положения ст. 197 НК РК или те положения, предусмотренные конвенцией об избежании двойного налогооболожения между КЗ и тем гос-м в оффшорной зоне?

Поделиться сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Здесь немного по-другому нужно читать. Несоответствие условиям пп. 7) п. 5 ст. 193 НК РК (т.е. освобождение дохода от прироста стоимости от налогообложения) у вас будет в связи с тем, что доход получает оффшорная компания (т.е. доход не будет подлежать освобождению).

А как тогда будет происходит налогообложение Материнской компании? Ведь она входит в перечень государств с льготным налогообложением? Получается, что применяются положения ст. 197 НК РК или те положения, предусмотренные конвенцией об избежании двойного налогооболожения между КЗ и тем гос-м в оффшорной зоне?

А у государства, в котором зарегистрирована оффшорная компания, и РК есть конвенция?

Вообще, если по нац. законодательству доходы нерезидента облагаются в РК, а по конвенции об избежании двойного налогообложения в другом государстве, то приоритет будут иметь положения конвенции, при условии соблюдения процедур применения освобождения дохода по конвенции, которые установлены в НК РК, начиная со ст. 212.

Поделиться сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах
Гость
This topic is now closed to further replies.

  • Сейчас на странице   0 пользователей

    Нет пользователей, просматривающих эту страницу

  • Предстоящие события

    Предстоящие события не найдены
  • Recent Event Reviews